Składki ZUS 2025 – jak obliczana jest ich wysokość?

Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z koniecznością uiszczania należności publicznoprawnych, w tym podatków, a także składek na poczet ubezpieczeń społecznych. Jeżeli dopiero rozpoczyna się prowadzenie działalności gospodarczej lub ponownie zakłada się ją po upływie co najmniej 60 miesięcy, można korzystać z preferencji w ZUS-ie. Na czym polegają preferencyjne stawki? Poznaj składki ZUS w 2025!

Składki ZUS - Ulga na start

Zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców przedsiębiorca będący osobą fizyczną, który podejmuje działalność gospodarczą po raz pierwszy albo podejmuje ją ponownie po upływie co najmniej 60 miesięcy od dnia jej ostatniego zawieszenia lub zakończenia i nie wykonuje jej na rzecz byłego pracodawcy, na którego rzecz przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej, nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia działalności gospodarczej.

Przedsiębiorca może zrezygnować z uprawnienia, o którym mowa wyżej, przez dokonanie zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych.

W tym przypadku przez okres 6 miesięcy zwolniony jest z uiszczania składek na poczet ubezpieczeń społecznych z wyjątkiem składki zdrowotnej. W 2025 roku minimalna składka zdrowotna wynosi 314,96 zł. Jeżeli firma opodatkowana jest na zasadach ogólnych, wówczas składka na ubezpieczenie zdrowotne to 9% podstawy wymiaru składki, czyli dochodu. W przypadku podatku liniowego jest to 4,9% podstawy wymiaru składki. Jeżeli przedsiębiorca rozlicza podatek ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, składka zdrowotna stanowi 9% zryczałtowanej podstawy.

Składki ZUS - Mały ZUS

Zgodnie z art. 18a ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonych, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia.

Ww. przepis nie ma zastosowania do osób, które:

1. prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadziły pozarolniczą działalność;

2. wykonują działalność gospodarczą dla byłego pracodawcy, na którego rzecz przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.

Składki ZUS za 2025 rok

Składki ZUS - Duży ZUS

Obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym podlegają, z zastrzeżeniem art. 8 i 9 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, osoby fizyczne, które na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej są między innymi osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność oraz osobami z nimi współpracującymi.

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonych, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 5 i 5a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek ogłoszonego w trybie art. 19 ust. 10 na dany rok kalendarzowy. Składka w nowej wysokości obowiązuje od 1 stycznia do 31 grudnia danego roku.

Składki ZUS za 2025 rok

Do powyższych kwot należy doliczyć składkę zdrowotną, która może różnić się w zależności od miesiąca – sposób obliczenia składki zdrowotnej został wskazany wyżej.

Składki ZUS - Mały ZUS Plus

Po tzw. małym ZUS-ie przedsiębiorca ma możliwość skorzystania z tzw. Małego ZUS-u Plus.

Zgodnie z art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonego, o którym mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, którego roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył kwoty 120 000 złotych, uzależniona jest od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanego dalej dochodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, uzyskanego w poprzednim roku kalendarzowym.

Podstawa wymiaru składek, o której mowa w ust. 1, nie może przekroczyć 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia ogłoszonego w trybie art. 19 ust. 10 na dany rok kalendarzowy i nie może być niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku.

Kluczowe warunki, które należy spełnić, aby otrzymać ulgę Mały ZUS Plus:

• przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej przez cały poprzedni rok kalendarzowy nie przekroczyły 120 000 zł;

• przedsiębiorca prowadził działalność gospodarczą w poprzednim roku kalendarzowym przez nie mniej niż 60 dni kalendarzowych.

Natomiast zgodnie z art. 112a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych ubezpieczony, który w 2023 roku ustalał podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe na zasadach określonych w ww. art. 18c, zachowuje prawo do ustalania podstawy wymiaru składek na dotychczasowych zasadach przez okres dodatkowych 12 miesięcy kalendarzowych.

Ubezpieczony, który w 2023 roku osiągnął limit 36 miesięcy kalendarzowych, o których mowa w art. 18c ust. 11 pkt 6, i przed 1 sierpnia 2023 roku ustalał podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w sposób inny niż określony w art. 18c, uzyskuje prawo do ustalania podstawy wymiaru składek na zasadach określonych w art. 18c przez okres dodatkowych 12 miesięcy kalendarzowych.

Z powyższego wynika, że przedsiębiorcy, którzy korzystali z Małego ZUS-u Plus w 2023 roku, mogą skorzystać z dodatkowych 12 miesięcy ulgi w składkach.

To rozwiązanie dotyczy najmniejszych przedsiębiorców, których przychód w 2022 roku nie przekroczył 120 000,00 zł oraz którzy:

1. przynajmniej w jednym miesiącu w 2023 roku korzystali z Małego ZUS-u Plus;

2. w 2023 roku, w związku z upływem 36 miesięcy, przestali korzystać z Małego ZUS-u Plus.

System ułatwi wyliczenie składek ZUS

System wFirma.pl daje możliwość wyboru odpowiedniego schematu składek ZUS aby odpowiednio przygotować deklarację rozliczeniową ZUS DRA. Wystarczy w zakładce USTAWIENIA » PODATKI » ZUS » OGÓLNE wybrać odpowiedni schemat kładek. Więcej na ten temat: Schemat składek ZUS i ustawienia w systemie

Dzięki wprowadzeniu prawidłowych ustawień, składki będą wyliczane automatycznie podczas generowania deklaracji ZUS DRA.