Zgodnie z obowiązującymi przepisami osoby prowadzące działalność gospodarczą mogą dokonać rozliczenia podatku VAT w systemie miesięcznym lub kwartalnym. Zanim nastąpi zmiana rozliczenia VAT - z miesięcznego na kwartalne - warto rozważyć wszystkie za i przeciw. Artykuł ma na celu wyjaśnienie, w jakich sytuacjach podatnik ma możliwość rozliczania kwartalnego i czy w każdym przypadku jest to dla niego korzystne. Dodatkowo w artykule został omówiony system składnia deklaracji.
Miesięczne rozliczenie podatku VAT
Deklaracje VAT-7 miesięczne składane do urzędu skarbowego przeznaczone są dla wszystkich czynnych podatników VAT. Deklarację należy złożyć nawet w przypadku, gdy w danym miesiącu podatnik nie wykonał żadnej czynności opodatkowanej.
Kwartalne rozliczenie podatku VAT
Z przywileju kwartalnego rozliczania podatku VAT mogą skorzystać nie tylko mali podatnicy, lecz także podatnicy, których obroty przekroczyły limity określone w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT. W 2016 roku status małego podatnika dotyczy przedsiębiorców, których przychody ze sprzedaży w poprzednim roku obrotowym, czyli w 2015 nie będą wyższe niż 5 092 000 PLN. Status małego podatnika w trakcie bieżącego roku przedsiębiorca zachowuje do chwili przekroczenia powyższego limitu. Rozliczenie podatku VAT kwartalne jest możliwe po spełnieniu powyższego warunku.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami możliwe są do zastosowania następujące formy rozliczenia podatku VAT za okresy kwartalne:
kasowa metoda rozliczania VAT - przez podatników posiadających status małego podatnika,
rozliczanie kwartalne na zasadach ogólnych (bez rozliczania kasowego) - przez małych podatników,
rozliczanie kwartalne - przez podatników nieposiadających statusu małego podatnika. Firmy, które utraciły status małego podatnika mogą składać deklarację VAT co kwartał, pod warunkiem, że wypełnią co trzy miesiące formularz VAT-7D. Ponadto, obowiązkiem przedsiębiorcy jest regulowanie kwoty podatku co miesiąc.
Ważne! Podatnicy, którzy zakładają działalność gospodarczą lub rozpoczną dopiero wykonywanie czynności opodatkowanych, mają możliwość wyboru kwartalnej formy rozliczenia podatków. |
Jaki sposób rozliczenia podatku VAT wybrać?
Zanim podatnik dokona wyboru sposobu rozliczenia deklaracji, powinien rozważyć wszystkie za i przeciw. Przedsiębiorcy, którzy decydują się na kwartalny system rozliczenia, powinni wziąć pod uwagę poniższe kwestie dotyczące kwartalnego rozliczenia podatkuVAT:
czy przedsiębiorcy przysługuje status małego podatnika;
kwartalne rozliczenie pozwala na zachowanie większej płynności finansowej;
stosując kwartalne rozliczenie przedsiębiorca może obracać środkami finansowymi przez znacznie dłuższy okres;
zasady powstawania obowiązku podatkowego w podatku VAT pozostają bez zmian, przesunięciu ulega jedynie termin obowiązku zapłaty zobowiązania podatkowego;
decydując się na kwartalne rozliczanie podatkuVAT, przedsiębiorca sporządza deklaracje raz na trzy miesiące, wówczas konieczność zapłaty podatku powstaje co 3 miesiące, za cały kwartał;
zaliczki kwartalne wymagają od przedsiębiorcy dyscypliny finansowej.
Zmiana rozliczenia VAT z miesięcznego na kwartalne
Podatnik, który chce rozliczać się kwartalnie, powinien pamiętać o procedurach określonych w przepisach. Zmiana rozliczenia VAT wymaga by na piśmie musi zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o swoim wyborze, w terminie do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie złożona pierwsza deklaracja kwartalna. Skutkuje to koniecznością złożenia deklaracji VAT-R (jako aktualizacja danych).
Przykład 1.
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Od II kwartału 2016 r. zamierzam zmienić sposób rozliczania VAT z miesięcznego na kwartalny - co muszę zrobić?
W przypadku, gdy podatnik będzie rozliczać VAT za okresy kwartalne od II kwartału 2016 r., wówczas do 25 maja 2016 r. podatnik ma obowiązek poinformować naczelnika urzędu skarbowego o wybranej formie rozliczeń. Zgłoszenie, że nastąpiła zmiana rozliczenia VAT dokonuje poprzez złożenie aktualizacji VAT-R.
Zasady składania deklaracji podatkowych w podatku od towarów i usług
Ustawa o podatku od towarów i usług precyzuje, że podatnicy podatku VAT, co do zasady, zobowiązani są składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe VAT-7 za okresy miesięczne do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
Mali podatnicy składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe VAT-7K za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kwartale.
W przypadku, gdy 25 dzień miesiąca jest dniem ustawowo wolnym od pracy lub przypada w sobotę, obowiązuje pierwszy dzień roboczy po dniu lub dniach wolnych od pracy. Zasada ustalania terminów w przypadku dni wolnych od pracy została zapisana w art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej.
Zmiana rozliczenia VAT zatem wymaga złożenia wniosku aktualizacyjnego VAT-R w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania podatnika w przypadku osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą i powoduje konieczność zmiany formularza deklaracji z VAT-7 ba VAT-7K.
