Od 1 stycznia 2017 roku zostały wprowadzone kolejne zmiany w kwestii rozliczania transakcji w ramach odwrotnego obciążenia. Jakie modyfikacje przepisów w tym zakresie wprowadził ustawodawca? Dowiedz się, czytając nasz artykuł, jak wygląda odwrotne obciążenie w VAT w 2017 roku.
Odwrotne obciążenie w VAT - podstawowe informacje
Odwrotne obciążenie w VAT polega na przerzuceniu obowiązku rozliczenia podatku na nabywcę. Tym samym sprzedawca wystawia fakturę bez naliczonej stawki VAT. Lista towarów objętych tą procedurą została umieszczona w załączniku 11 ustawy. Wśród towarów można znaleźć m.in.:
- żelazostopy,
- arkusze żeberkowane ze stali niestopowej,
- drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej,
- ołów nieobrobiony plastycznie.
Dodatkowo należy wskazać, że kwestia odwrotnego obciążenia została uregulowana w art. 17 ust.1 pkt 7 ustawy o VAT, zgodnie z którym odwrotne obciążenie w VAT stosowane jest gdy:
dokonującym dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku ze względu na limit obrotów,
nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122.
Ważne! Jak wynika z art. 17 ust. 1c w przypadku dostaw towarów wymienionych w poz. 28-28c załącznika nr 11 do ustawy odwrotne obciążenie w VAT stosowane jest, jeżeli łączna wartość tych towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej te towary, bez kwoty podatku, przekracza kwotę 20 000 zł. Dotyczy to m.in. sprzedaży:
Za jednolitą transakcję gospodarczą uznaje się transakcję obejmującą umowę, w ramach której występuje jedna lub więcej dostaw towarów, nawet jeżeli są one dokonane na podstawie odrębnych zamówień lub wystawianych jest więcej faktur dokumentujących poszczególne dostawy. |
Zastosowanie wskazanych ograniczeń motywuje się licznymi wyłudzeniami zwrotu VAT przez przerzucanie obowiązku rozliczenia podatku przez nabywcę.
Odwrotne obciążenie w VAT - zmiany od 2017 roku
Fundamentalną zmianą, która została wprowadzona w 2017 roku na mocy nowelizacji przepisów ustawy o VAT, jest obowiązek zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do usług budowlanych. Jednakże należy pamiętać, że muszą przy tym zostać spełnione łącznie następujące warunki (art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT):
usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 (czyli do limitu 200 000 zł);
usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
Co istotne, przepis o odwrotnym obciążeniu w przypadku usług budowlanych stosowany jest, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca (art. 17 ust. 1h ustawy o VAT).
Więcej w temacie rozliczania usług budowlanych w artykule: Odwrotne obciążenie - usługi budowlane.
Od nowego roku odwrotnym obciążeniem zostały również objęte transakcje sprzedaży srebra, złota, platyny oraz wyrobów z metali szlachetnych. Ponadto do rozszerzonego katalogu trafiły procesory. W przypadku tej ostatniej grupy zasada rozliczenia podatku w ramach odwrotnego obciążenia będzie dotyczyła tylko jednolitych gospodarczo transakcji obejmujących procesory o wartości przekraczającej kwotę 20 000 zł.
Krajowa informacja podsumowująca a odwrotne obciążenie
W ustawie o VAT na podstawie art. 101a został nałożony na przedsiębiorców obowiązek składania krajowych informacji podsumowujących, które dotyczą sprzedaży towarów i usług, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o VAT.
Sprzedawca jest zobowiązany złożyć wspomnianą informację za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, w terminie do 25. dnia miesiąca za miesiąc następujący po danym okresie rozliczeniowym. Co ważne, przepisy przewidują możliwość złożenia korekty informacji podsumowującej w przypadku zaistnienia błędu (podobnie jak jest przy deklaracjach VAT-7, VAT-7K oraz VAT UE).
Ważne! Od 2017 roku informacje podsumowujące VAT-27 są składane wyłącznie za okresy miesięczne oraz w formie elektronicznej! |
Głównym celem wprowadzenia krajowej informacji podsumowującej było zwiększenie kontroli nad transakcjami objętymi mechanizmem odwrotnego obciążenia, co w konsekwencji przyczynić się ma do ograniczenia nadużyć.
Polecamy:
