Z każdym rokiem kwota płacy minimalnej wzrasta. Od 1 stycznia 2024 roku płaca minimalna wynosi 4 242 zł brutto, natomiast od 1 lipca 2023 r. będzie to już 4 300 zł, czyli docelowo o 700 zł więcej niż w roku ubiegłym. Z czego składa się płaca minimalna i ile wyniesie koszt zatrudnienia pracownika w 2024 roku? Odpowiadamy poniżej.
Płaca minimalna – z czego się składa?
Zgodnie z art. 6 ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę wysokość wynagrodzenia pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy nie może być niższa niż wysokość minimalnego wynagrodzenia w danym roku.
Do obliczenia wysokości wynagrodzenia pracownika przyjmuje się przysługujące pracownikowi składniki wynagrodzenia wynikające ze stosunku pracy, określone przez GUS w załączniku do objaśnień do sprawozdawczości z zatrudnienia i wynagrodzeń, wśród których wyróżniamy między innymi: dodatki za pełnione funkcje, premie i nagrody regulaminowe, wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy czy dodatek wyrównawczy wypłacany za obniżenie płacy z powodu wypadku w pracy lub choroby zawodowej.
Co istotne, nie wszystkie składniki wynagrodzenia wliczane są do pensji minimalnej. Obliczając wynagrodzenie, nie należy uwzględniać nagród jubileuszowych, odpraw pieniężnych przysługujących pracownikom w związku z przejściem na emeryturę lub rentę z tytułu niezdolności do pracy, a także wynagrodzenia za pracę w godzinach nadliczbowych oraz nocnych.
Płaca minimalna a koszty pracodawcy
W związku ze wzrostem płacy minimalnej, wzrasta również koszt zatrudnienia pracowników, których wynagrodzenie wynosi tzw. najniższą krajową. Całkowity koszt zatrudnienia pracownika zarabiającego minimalne wynagrodzenie na podstawie umowy o pracę w 2024 roku:
- wynosi w okresie styczeń - czerwiec 5 110,76 zł zł (4 242 zł – płaca minimalna i 868,76 zł – składki ZUS),
- wynosi w okresie lipiec - grudzień 5 180,64 zł (4 300 zł - płaca minimalna i 880,64 zł - składki ZUS).
Szczegóły przedstawia poniższa tabela:
Składka finansowana przez pracodawcę | Płaca minimalna w 2024 roku (styczeń - czerwiec) 4 242 zł | Płaca minimalna w 2024 roku (lipiec - grudzień) 4 300 zł |
emerytalna (9,76%) | 4 242 zł x 9,76% = 414,02 zł | 4 300 zł x 9,76% = 419,68 zł |
rentowa (6,5%) | 4 242 zł x 6,50% = 275,73 zł | 4 300 zł x 6,50% = 279,50 zł |
wypadkowa (1,67%) | 4 242 zł x 1,67% = 70,84 zł | 4 300 zł x 1,67% = 71,81 zł |
fundusz pracy (2,45%) | 4 242 zł x 2,45% = 103,93 zł | 4 300 zł x 2,45% = 105,35 zł |
fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych (0,10%) | 4 242 zł x 0,10% = 4,24 zł | 4 300 zł x 0,10% = 4,30 zł |
RAZEM (20,48%) | 868,76 zł | 880,64 zł |
Na podstawie danych zawartych w zamieszczonej powyżej tabeli wynika, że koszt zatrudnienia pracownika otrzymującego minimalne wynagrodzenie za pracę w 2024 roku w pierwszej połowie roku wzrośnie o 906,01 zł, a w drugiej połowie roku o 843,36 zł, w stosunku do roku 2023.
Dla podmiotów zatrudniających, objętych ustawą o PPK do kosztu zatrudnienia pracownika należy dodatkowo doliczyć wysokość wpłat finansowanych przez pracodawcę. Zgodnie z art. 26 ustawy o Pracowniczych Planach Kapitałowych wpłata podstawowa finansowana przez podmiot zatrudniający wynosi 1,5% wynagrodzenia. Oprócz obowiązkowej wpłaty podstawowej pracodawca może zadeklarować dobrowolną wpłatę dodatkową w wysokości do 2,5% wynagrodzenia.
Oznacza to, że koszt zatrudnienia pracownika będącego uczestnikiem PPK wynosi od 63,63 zł do 172,00 zł więcej niż pracownika, który zrezygnuje z PPK, w zależności od rodzaju i wysokości zadeklarowanych przez pracodawcę wpłat.
Płaca minimalna 2024 - ile na rękę otrzyma pracownik?
W 2023 roku pracownik zatrudniony w ramach umowy o pracę za wynagrodzeniem minimalnym 3600 zł brutto otrzymywał wynagrodzenie w kwocie netto 2 783,86 zł. Na jaką pensję netto może liczyć pracownik, który nie jest objęty lub zrezygnował z PPK w 2024 roku?
Wynagrodzenie brutto: 4 242 zł
Koszty uzyskania przychodu: 250 zł
Ulga podatkowa: 300 zł
Wysokość składek ZUS finansowanych przez pracownika:
- składka na ubezpieczenie emerytalne - 4 242,00 zł x 9,76% = 414,02 zł,
- składka na ubezpieczenie rentowe - 4 242,00 zł x 1,5% = 63,63 zł,
- składka na ubezpieczenie chorobowe - 4 242,00 zł x 2,45% = 103,93 zł.
Suma składek na ubezpieczenia społeczne - 581,58 zł.
Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:
- składka zdrowotna do potrącenia z wynagrodzenia - (4 242,00 zł - 581,58 zł) x 9% = 329,44 zł,
Podatek dochodowy:
- podstawa opodatkowania - 4 242,00 zł - 581,58 zł - 250,00 zł = 3 410,42 zł ~ 3 410,00 zł,
- zaliczka na podatek dochodowy - 3 410,00 zł x 12% - 300,00 zł = 109,20 zł ~ 109,00 zł
- podatek do urzędu skarbowego - 109,00 zł.
Wynagrodzenie do wypłaty: 4 242,00 zł - 581,58 zł - 329,44 zł - 109,00 zł = 3 221,98 zł.
Pracownik zatrudniony za wynagrodzeniem minimalnym otrzyma w 2024 roku (od stycznia do czerwca) 3 221,98 zł netto.
Płaca minimalna - zamiana stawek a aneksy dla pracowników
Najniższa krajowa netto pracownika odprowadzającego wpłaty do PPK
Pracownik będący uczestnikiem PPK musi liczyć się z tym, że jego wynagrodzenie zostanie dodatkowo pomniejszone o wysokość zadeklarowanych przez niego wpłat do PPK. Pracownik finansuje wpłatę podstawową wynoszącą 2% wynagrodzenia oraz ma możliwość zadeklarowania dobrowolnej wpłaty dodatkowej w wysokości do 2%.
Co istotne, wpłaty finansowane przez pracodawcę stanowią dla pracownika przychód ze stosunku pracy, który należy opodatkować. Oznacza to, że uczestnik PPK musi zapłacić wyższy podatek niż pracownik, który nie podlega lub zrezygnował z PPK.
Przykład 1.
Pracownik będący uczestnikiem PPK jest zatrudniony za wynagrodzeniem minimalnym. Pracodawca finansuje uczestnikowi PPK wyłącznie wpłatę podstawową, natomiast pracownik zadeklarował oprócz wpłaty podstawowej, opłacanie wpłaty dodatkowej w wysokości 1% wynagrodzenia. Ile wynosi wynagrodzenie uczestnika PPK?
Wynagrodzenie brutto: 4 242 zł.
Wynagrodzenie brutto powiększone o wpłaty finansowane przez pracodawcę: 4 305,63 zł.
Koszty uzyskania przychodu: 250 zł.
Ulga podatkowa: 300 zł.
Wysokość wpłat do PPK:
- wpłata podstawowa pracownika: 84,84 zł,
- wpłata dodatkowa pracownika: 42,42 zł,
- wpłata podstawowa pracodawcy: 63,63 zł.
Wysokość składek ZUS finansowanych przez pracownika:
- składka na ubezpieczenie emerytalne - 4 242,00 zł x 9,76% = 414,02 zł,
- składka na ubezpieczenie rentowe - 4 242,00 zł x 1,5% = 63,63 zł,
- składka na ubezpieczenie chorobowe - 4 242,00 zł x 2,45% = 103,93 zł.
Suma składek na ubezpieczenia społeczne - 581,58 zł.
Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:
- składka zdrowotna do potrącenia z wynagrodzenia - (4 242,00 zł - 581,58 zł) x 9% = 329,44 zł,
Podatek dochodowy:
- podstawa opodatkowania - 4305,63 zł - 581,58 zł - 250 zł = 3 474,05 zł ~ 3 474,00 zł,
- zaliczka na podatek dochodowy - 3 474,00 zł x 12% - 300 zł = 116,88 zł ~ 117,00 zł
- podatek do urzędu skarbowego - 109,00 zł.
Wynagrodzenie do wypłaty: 4 242,00 zł - 581,58 zł - 329,44 zł - 84,84 zł - 42,42 zł - 117,00 zł = 3 086,72 zł.
Pracownik zatrudniony za wynagrodzeniem minimalnym otrzyma w 2024 roku (od stycznia do czerwca) 3 086,72 zł netto.
Płaca minimalna pracownika zatrudnionego na część etatu
Zgodnie z art. 8 ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę w przypadku, gdy pracownik jest zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy, wysokość płacy minimalnej ustala się proporcjonalnie do liczby godzin pracy przypadających do przepracowania przez pracownika w danym miesiącu. Oznacza to, że w 2024 roku pracownik zatrudniony za wynagrodzeniem minimalnym może otrzymać:
| Wymiar etatu | styczeń - czerwiec | lipiec - grudzień |
| cały etat | 4 242,00 zł | 4 300,00 zł |
| 3/4 etatu | 3 181,50 zł | 3 225,00 zł |
| 1/2 etatu | 2 121,00 zł | 2 150,00 zł |
| 1/3 etatu | 1 414,00 zł | 1 433,33 zł |
| 1/4 etatu | 1 060,50 zł | 1 075,00 zł |
Minimalna krajowa a preferencyjne składki ZUS
Podstawa wymiaru preferencyjnych składek ZUS wynosi 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku kalendarzowym. Oznacza to, że 2024 roku przedsiębiorcy uprawnieni do 2-letniej ulgi dla nowych firm są zobowiązani opłacać składki ZUS obliczone od podstawy wynoszącej:
- w okresie styczeń - czerwiec: 1 272,60 zł (4 242 zł x 30%),
- w okresie lipiec - grudzień: 1 290,00 zł (4 300 zł x 30%).
Dokładne składki ZUS w okresie preferencji przedstawia poniższa tabela:
Składki na ubezpieczenia | Wysokość składek 01-06.2024 r. | Wysokość składek 07-12.2024 r. |
emerytalne (19,52%) | 248,41 zł | 251,81 zł |
rentowe (8%) | 101,81 zł | 103,20 zł |
chorobowe (2,45%) | 31,18 zł | 31,61 zł |
wypadkowe (1,67%) | 21,25 zł | 21,54 zł |
RAZEM (31,64%) | 402,65 zł | 408,16 zł |
Płaca minimalna wyliczana automatycznie w systemie wFirma
Prawidłowe wyliczenie wynagrodzenia może nie dla wszystkich być łatwym zadaniem. Z pomocą przychodzą narzędzia, które po wprowadzeniu niezbędnych danych, same bezbłędnie dokonają wyliczeń. Jednym z nich jest system wFirma. W celu wygenerowania listy płac na podstawie danych wprowadzonych do systemu, należy przejść do zakładki KADRY » LISTY PŁAC » ZBIORCZE » DODAJ » LISTĘ PŁAC (UMOWA O PRACĘ). Pojawi się okno dodawania listy płac, w którym należy uzupełnić informacje takie jak, okres za jaki ma być dokonana wypłata i jej data, a następnie zapisać.
W 2024 roku notujemy kolejną podwyżkę płacy minimalnej. Wynosi ona 4 242,00 zł brutto w pierwszym półroczu i 4 300,00 zł w drugim, czyli odpowiednio o 752,00 zł i 700,00 zł więcej niż w roku ubiegłym. Co istotne, pracownik będący uczestnikiem PPK powinien liczyć się z tym, że jego wynagrodzenie zostanie dodatkowo pomniejszone o wysokość zadeklarowanych przez niego wpłat do PPK, w efekcie czego jego zarobki netto będą nieco niższe.
