Poradnik Przedsiębiorcy

Jednorazowa amortyzacja czy bezpośrednie zaliczenie wydatku w koszty firmowe

Samochód, którego wartość nie przekracza 10 000 zł, można zaliczyć bezpośrednio do kosztów podatkowych lub zamortyzować jednorazowo. Jednak co jest korzystniejsze dla podatnika? Jednorazowa amortyzacja czy bezpośrednie zaliczenie wydatku do kosztów podatkowych? Odpowiadamy poniżej.

Amortyzacja samochodu o wartości powyżej 10 000 zł

Sposób zaliczenia samochodu do kosztów przedsiębiorstwa zależy przede wszystkim od jego wartości. W sytuacji, gdy wartość samochodu przekracza 10 000 zł, nie może on zostać zaliczony jednorazowo do kosztów podatkowych. W takiej sytuacji konieczne jest włączenie go do ewidencji środków trwałych i dokonywanie regularnych odpisów amortyzacyjnych.

Ważne!

Jednorazowa amortyzacja może być stosowana dla środków trwałych zaliczanych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych. Przy czym nie ma znaczenia, czy są to nowe środki trwałe, czy też używane.

Rozliczenie samochodu o wartości do 10 000 zł

W sytuacji, gdy wartość samochodu osobowego nie przekracza kwoty 10 000 zł (netto dla podatników VAT, a dla podatników zwolnionych z VAT brutto), to może zostać rozliczony w firmie poprzez:

  • bezpośrednie zaliczenie do kosztów podatkowych,

  • amortyzację na zasadach ogólnych,

  • jednorazową amortyzację.

Przy czym decyzję o sposobie zaliczenia samochodu do kosztów podatkowych podejmuje przedsiębiorca.

Zaliczenie samochodu bezpośrednio do kosztów podatkowych

Jeśli wartość samochodu nie przekracza kwoty 10 000 zł, to podatnik może zaliczyć go bezpośrednio do kosztów podatkowych, bez konieczności dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Wtedy pojazd ten podatnik zalicza do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu, w którym go zakupił i wprowadza do użytku w firmie. Wówczas koszt ten powinien zostać ujęty w kolumnie 13 KPiR jako Pozostałe wydatki.

Jeśli jednak samochód osobowy nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych w firmie i nie jest to pojazd w leasingu operacyjnym, to w celu zaliczenia wydatków z nim związanych do kosztów podatkowych konieczne jest prowadzenie kilometrówki dla celów PIT.

Amortyzacja samochodu na zasadach ogólnych

Podatnik, który nabył samochód o wartości poniżej 10 000 zł, może również zdecydować się na dokonywanie odpisów amortyzacyjnych na zasadach ogólnych. W takiej sytuacji konieczne jest wprowadzenie pojazdu do ewidencji środków trwałych firmy i dokonywanie comiesięcznych odpisów amortyzacyjnych.

Podstawową metodą amortyzacji samochodów osobowych jest amortyzacja liniowa. W przypadku dokonywania odpisów amortyzacyjnych tą metodą, stawka amortyzacji dla samochodów osobowych wynosi 20%. Co oznacza, że pojazd amortyzowany jest przez okres 5 lat.

Natomiast w przypadku samochodów używanych lub ulepszonych możliwe jest zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacji. Wartość tej stawki wynosi maksymalnie 40% w skali roku. Oznacza to skrócenie okresu amortyzacji do 2,5 roku. Co ostatecznie zmniejsza czas amortyzacji o połowę.

Jednorazowa amortyzacja samochodu

Przedsiębiorca ma również możliwość wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych i dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.

Ważne!

Jednorazowa amortyzacja samochodu osobowego możliwa jest wyłącznie wtedy, gdy jego wartość nie przekracza 10 000 zł.

Kto może dokonywać jednorazowej amortyzacji?

Zgodnie z art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z prawa do jednorazowej amortyzacji mogą skorzystać:

  • podatnicy, którzy w danym roku rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej,

  • mali podatnicy.

Przy czym za małego podatnika uważa się podatnika, u którego wartość przychodów ze sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro. Limit małego podatnika dla celów PIT w 2018 r. wynosi 5 176 000 zł.

Dodatkowym ograniczeniem jest to, że suma jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w danym roku podatkowym nie może łącznie przekroczyć równowartości kwoty 50 000 euro.

Ważne!

W 2018 roku limit jednorazowej amortyzacji wynosi 216 000 zł.

Należy jednak mieć na względzie, że do limitu jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie wlicza się odpisów dokonywanych od składników majątku, których wartość nie przekracza 10 000 zł. W związku z tym, jeśli podatnik zdecyduje się na jednorazową amortyzację samochodu o wartości poniżej 10 000 zł, to wartość ta nie będzie wliczana do limitu jednorazowych odpisów amortyzacyjnych.

Jednorazowa amortyzacja czy bezpośrednie zaliczenie w koszty - co korzystniejsze?

Jak zostało wspomniane powyżej, w sytuacji gdy wartość początkowa samochodu nie przekracza kwoty 10 000 zł, podatnik nie musi umieszczać go w ewidencji środków trwałych i dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Może go bowiem zaliczyć jednorazowo w koszty, w miesiącu oddania do używania.

Ważne!

Jeśli zakupiony samochód stanowi własność firmy, a nie jest prywatnym pojazdem przedsiębiorcy, to zaleca się wprowadzenie pojazdu do ewidencji środków trwałych. Dzięki temu przedsiębiorca nie będzie musiał prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu (kilometrówki) dla tego samochodu. Wówczas możliwa jest jednorazowa amortyzacja.

Powyższe potwierdza art. 22f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 10.000 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art 22h-22m albo jednorazowo - w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.

Należy mieć tutaj na względzie, że jednorazowa amortyzacja może zostać dokonana w miesiącu zakupu środka trwałego lub w miesiącu następnym. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy przedsiębiorca wprowadza środek trwały do firmy w grudniu. Wówczas jednorazowej amortyzacji nie można przenieść na następny rok. W związku z tym konieczne jest zastosowanie amortyzacji w miesiącu, w którym przedsiębiorca dokonał zakupu.