Wraz z prowadzaniem specustaw, tzw. Tarcz antykryzysowych, ustawodawca wprowadził możliwość odliczania darowizn przekazanych na rzecz walki z koronawirusem i przeciwdziałania skutkom wywołanym pandemią już w trakcie roku. Dzięki temu podatnicy mogą na bieżąco czerpać korzyści z pomocy udzielonej innym, a nie, jak dotychczas, dopiero po zakończonym roku podatkowym, wykazując darowiznę w ramach jednej z ulg w zeznaniu rocznym. Tarcza Antykryzysowa 4.0 rozszerzyła katalog darowizn i pozwala na odliczenie darowizny w trakcie roku. Sprawdźmy, jakie dokładnie zmiany zostały wprowadzone i jakie warunki należy spełnić, aby możliwe było odliczenie darowizny w zaliczce na podatek!
Odliczenie darowizny w trakcie roku - kto może skorzystać?
Zgodnie z nowym brzmieniem art. 52n ust. 1 ustawy o PIT przedsiębiorca może uwzględnić w wyliczeniu zaliczki na podatek w trakcie roku darowizny przekazane na rzecz:
- podmiotów wykonujących działalność leczniczą, wpisanych do wykazu, o którym mowa w art. 7 ustawy o COVID-19;
- Agencji Rezerw Materiałowych z przeznaczeniem na cele wykonywania zadań ustawowych;
- Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania działalności statutowej;
- domów dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży;
- noclegowni;
- schronisk dla osób bezdomnych, w tym z usługami opiekuńczymi;
- ośrodków wsparcia;
- rodzinnych domów pomocy;
- domów pomocy społecznej;
- innego podmiotu za pośrednictwem organizacji pożytku publicznego.
Odliczenie darowizny w trakcie roku, jest możliwe dla darowizn, przekazanych w terminie od 1 stycznia 2020 r. do 30 września 2020 r. w związku z przeciwdziałaniem COVID-19. Co więcej, podatnik ma możliwość odliczenia nawet 200% wartości przekazanej darowizny. Ustawodawca uzależnił wysokość odliczenia od terminu przekazania. Darowizny przekazane:
- do 30 kwietnia 2020 r. – podlegają odliczeniu w kwocie odpowiadającej 200% wartości;
- w maju 2020 r. – podlegają odliczeniu w kwocie odpowiadającej 150% wartości;
- od 1 czerwca 2020 r. do 30 września 2020 r. – podlegają odliczeniu w kwocie odpowiadającej wartości.
Na czym polega rozszerzenie katalogu przekazywanych darowizn?
Tarcza Antykryzysowa 4.0 umożliwiła również odliczenie darowizny w trakcie roku w stosunku do składników rzeczowych, przekazywanych w formie laptopów lub tabletów określanych jako komputery przenośne na rzecz:
- organizacji pożytku publicznego z zastrzeżeniem przekazania darowizny na rzecz organów prowadzących placówki oświatowe lub bezpośrednio placówkom oświatowym;
- placówek oświatowych;
- uczelni;
- placówek opiekuńczo-wychowawczych.
Przedmiotem darowizny mogą być wyłącznie komputery przenośne, które spełniają dwa warunki:
- są kompletne i zdatne do użytku,
- zostały wyprodukowane nie wcześniej niż 3 lata przed dniem ich przekazania.
Analogicznie do przypadku pozostałych darowizn, które przedsiębiorca może odliczyć w zaliczkach na podatek w trakcie roku, wartość przysługującej ulgi uzależniona jest od terminu przekazania darowizny. W związku z tym darowizny przekazane do 30 kwietnia 2020 r. mogą zostać odliczone w 200% ich wartości. Przedsiębiorca ma prawo odliczenia darowizny w 150% jej wartości, jeżeli przekazanie miało miejsce w maju 2020 r., oraz 100% wartości w przypadku przekazania jej między 1 czerwca a 30 września 2020 r.
Przykład 1.
Pan Piotr przekazał na rzecz szkoły podstawowej 5 laptopów, które stanowiły środek trwały jego firmy o łącznej wartości 5000 zł. Komputery kupił w 2019 r. i przekazał je 30 maja 2020 r. Czy w zaliczce za maj pan Piotr może uwzględnić wartość przekazanej darowizny?
Jeżeli przekazanie darowizny zostało odpowiednio udokumentowane i wynikają z tego dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu, to pan Piotr może zmniejszyć podstawę opodatkowania w zaliczce za maj o kwotę równą 150% wartości przekazanej darowizny, a więc o 7500 zł.
Przykład 2.
Pani Danuta przekazała 1 czerwca 2020 r. na rzecz placówki opiekuńczo-wychowawczej tablety o wartości 2000 zł. Sprzęt jest kompletny i zdatny do użytku oraz został zakupiony na firmę w 2015 r., co pani Danuta może potwierdzić fakturą zakupu. Jaką wartość przekazanej darowizny pani Danuta może odliczyć w trakcie roku?
W związku z tym, że nie został spełniony jeden z warunków, ponieważ od dnia zakupu sprzętu upłynęło więcej niż 3 lata, pani Danuta nie będzie mogła skorzystać z ulgi w ramach Tarczy Antykryzysowej 4.0 z tytułu przekazania w formie darowizny tabletów na rzecz placówki opiekuńczo-oświatowej.
