Poradnik Przedsiębiorcy

Na jaką kwotę wystawić fakturę by wyjść na swoje?

Osoby decydujące się na założenie własnej działalności gospodarczej często współpracują z jedną lub kilkoma firmami, a za wykonane usługi lub dostarczone towary następuje regularne rozliczenie (z reguły co miesiąc). Kwota brutto z wystawionej faktury nie stanowi dla przedsiębiorcy czystego zysku, ponieważ musi odprowadzić na konto urzędu skarbowego wszelkie zobowiązania podatkowe, a także opłacić składki ZUS. Na jaką kwotę wystawić fakturę by wyjść na swoje? Wyjaśniamy poniżej.

Prowadzenie działalności a zobowiązania podatkowe

Decydując się na założenie działalności, poza złożeniem druku CEIDG-1 należy pamiętać o wszelkich zobowiązaniach względem urzędu skarbowego oraz Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.

Pierwszym zobowiązaniem przedsiębiorcy są składki ZUS. Należy wykazywać je na deklaracji ZUS DRA i opłacać w terminie do 10 dnia miesiąca, jeżeli firma nie zatrudnia pracowników, lub do 15 dnia miesiąca, gdy ich zatrudnia. W terminie tym co do zasady należy złożyć deklarację ZUS.

Ważne!

Początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z tzw. preferencyjnych składek ZUS. Zakładając działalność, należy pamiętać, by zarejestrować się do składek ZUS na druku ZUS ZUA.

Kolejne zobowiązanie to zaliczka na podatek dochodowy, którą należy wyliczyć i opłacić w terminie do 20 dnia miesiąca za miesiąc lub kwartał poprzedni. Co ważne, za okresy rozliczeniowe nie składa się deklaracji. Wszelkie informacje o zaliczkach wykazuje się w zeznaniu rocznym.

Ostatnim, ale najważniejszym z punktu widzenia budżetu państwa zobowiązaniem jest VAT. Do jego regulowania są zobowiązani czynni podatnicy VAT, którzy w swoich deklaracjach rozliczeniowych - VAT-7 (rozliczenie miesięcznie) lub VAT-7K (rozliczenie kwartalne) - wykazali nadwyżkę podatku należnego (sprzedaż) nad naliczonym (zakup). Podatnik jest zobowiązany do przygotowania, złożenia i opłacenia deklaracji VAT w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po danym miesiącu lub odpowiednio kwartale.

Koszt dla zleceniobiorcy - nabywcy

To, jaka kwota z faktury sprzedaży stanowi koszt dla zleceniobiorcy - nabywcy, zależy do dwóch czynników:

  • statusu VAT nabywcy (zleceniodawca),

  • statusu VAT sprzedawcy (zleceniobiorcy).

W konsekwencji powyższego należy rozważyć cztery sytuacje:

  • gdy nabywca i sprzedawca są czynnymi podatnikami VAT

Sprzedawca, wystawiając fakturę VAT, jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT należnego wynikającego z dokumentu. Natomiast nabywca, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku VAT, czyli do pomniejszenia swojego zobowiązania z tytułu VAT. Kosztem dla zleceniodawcy będzie kwota netto z faktury.

  • gdy nabywca i sprzedawca są podmiotami zwolnionymi z VAT

Sprzedawca wystawia fakturę, która nie zawiera podatku VAT i na której w zasadzie kwota netto jest równa kwocie brutto. Nabywca, który również jest zwolniony z VAT, w kosztach ujmuje kwotę wykazaną na fakturze.

  • gdy nabywca jest czynnym podatnikiem VAT, a sprzedawca korzysta ze zwolnienia

Sprzedawca wystawia fakturę, która nie zawiera podatku VAT, co oznacza, że kwota netto jest równa kwocie brutto. Nabywca, który jest czynnym podatnikiem VAT, mimo prawa do odliczenia VAT nie będzie mógł tego dokonać, bowiem na dokumencie zakupu nie znajdzie kwoty podatku VAT. Kosztem dla zleceniodawcy będzie kwota z dokumentu zakupu.

  • gdy nabywca korzysta ze zwolnienia z VAT, a sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT

Sprzedawca wystawia fakturę VAT z podatkiem VAT należnym, który co do zasady podlega wpłacie na konto urzędu skarbowego. Nabywca będzie mógł ująć w kosztach kwotę brutto, bowiem nie ma prawa do odliczenia podatku.

Jak widać, przed ostatecznym zawarciem umowy ze zleceniobiorcą i ustaleniem wynagrodzenia za świadczone usługi lub dostawy towarów należy dokładnie przemyśleć cenę, którą chcemy zaoferować firmie, z którą mamy współpracować, uwzględniając przy tym status VAT - swój jako sprzedawcy oraz nabywcy.

Na jaką kwotę wystawić fakturę by wyjść na swoje?

Odpowiadając sobie na pytanie, na jaką kwotę wystawić fakturę, by wyjść na swoje, należy w pierwszej kolejności ustalić wysokość zobowiązań podatkowych oraz niezbędnych wydatków.

a. Składki ZUS na ubezpieczenie społeczne

Składki społeczne ZUS 2016 r.

Rodzaj składki

Duży ZUS

Mały ZUS

Emerytalne - 19,52%

474,92 zł

108,34 zł

Rentowe - 8%

194,64 zł

44,40 zł

Wypadkowe - 1,93%

43,79 zł

9,99 zł

Suma składek społecznych bez składki na ub. chorobowe

713,35 zł

162,73 zł

Chorobowe - 2,45%

59,61 zł

13,60 zł

Suma składek społecznych wraz ze składką na ub. chorobowe

772,96 zł

176,33 zł

Fundusz Pracy

59,61 zł

-

Suma

832,57 zł

176,33 zł

b. Składka ZUS zdrowotna

W przypadku składek ZUS na ubezpieczenie zdrowotne nie ma znaczenia, czy przedsiębiorca opłaca mały czy też tzw. duży ZUS.

Składka zdrowotna ZUS 2016 r.

Do zapłaty - 9% podstawy wymiaru

Możliwa do odliczenia - 7,75% podstawy wymiaru

288,95 zł

248,82 zł

c. Koszty uzyskania przychodów

Podmioty opodatkowane na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym mogą w ramach działalności rozliczyć tzw. koszty uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT są to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Do najpopularniejszych kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzeniem działalności można zaliczyć faktury za:

  • czynsz lokalu w którym prowadzona jest działalność,

  • abonament telefoniczny firmowego telefonu,

  • zakup towarów handlowych,

  • wynagrodzenia pracowników,

  • zakup materiałów biurowych na potrzeby firmy.

d. Zaliczka na podatek dochodowy

Zaliczka na podatek dochodowy jest wyliczana przez każdą firmę. Sposób wyliczenia zależy jednak od wybranej przez podatnika formy opodatkowania. Poszczególne schematy odliczeń prezentujemy poniżej.

Schemat wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych

  1. Przychód od początku roku - koszty od początku roku = dochód.

  2. Dochód - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do opodatkowania.

  3. Dochód do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).

  4. Podstawa opodatkowania x 18% - 556,02 zł (kwota zmniejszająca podatek) = podatek od początku roku.

  5. Podatek - suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku roku.

  6. Podatek liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/kwartał.

  7. Zaliczkę za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto US.

 

Zaliczka na podatek dochodowy przy opodatkowaniu podatkiem liniowym

  1. Przychód od początku roku - koszty od początku roku = dochód.

  2. Dochód - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do opodatkowania.

  3. Dochód do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).

  4. Podstawa opodatkowania x 19 % = podatek.

  5. Podatek - suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku roku.

  6. Podatek liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/kwartał.

  7. Zaliczkę za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto US.

 

Zaliczka na podatek dochodowy - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

  1. Ustalamy kwotę przychodów w podziale na poszczególne stawki ryczałtu.

  2. Ustalamy proporcję udziałów przychodów opodatkowanych daną stawką ryczałtu w całości przychodów.

  3. Następnie ustalamy wysokość składki społecznej opłaconej w danym miesiącu/kwartale i doliczamy do niej niewykorzystaną składkę na ubezpieczenie społeczne z poprzedniego okresu.

  4. Ustalamy kwotę składek ZUS na ubezpieczenie społecznej możliwą do odliczenia. Nie może ona przekroczyć sumy przychodów osiągniętych w danym okresie (jeżeli składki społeczne przekraczają wartość przychodów, przejdą do rozliczenia w kolejnych okresach).

  5. Kolejny krok to ustalenie wysokość składki zdrowotnej opłaconej w danym miesiącu/kwartale podlegającej odliczeniu i doliczamy do niej niewykorzystaną składkę na ubezpieczenie społeczne z poprzedniego okresu (7,75% podstawy wymiaru).

  6. Ustalamy podstawę opodatkowania w podziale na poszczególne stawki ryczałtu według wzoru: przychód opodatkowany daną stawką ryczałtu - składka społeczna do odliczenia x proporcja ustalona dla przychodów opodatkowanych daną stawką (z punktu 2)

  7. Otrzymaną kwotę zaokrąglamy do pełnych złotych.

  8. Podstawę opodatkowania ustaloną dla danej stawki ryczałtu należy przemnożyć przez tę stawkę ryczałtu. Wynik to wartość podatku.

  9. Następnie należy zsumować wartości podatku dla poszczególnych stawek ryczałtu. Jest łączna suma podatku.

  10. Od łącznej sumy podatku odejmujemy składkę zdrowotną do odliczenia (z punktu 5). W ten sposób otrzymujemy kwotę zaliczki przed zaokrągleniem.

  11. Zaokrąglenie kwoty z punktu 10 do całości i otrzymujemy zaliczkę do zapłaty.

W razie trudności w wyliczeniu zaliczek na podatek dochodowy warto skorzystać z kalkulatorów PIT dostępnych na stronie Ministerstwa Finansów.

e. podatek VAT (w przypadku czynnych podatników VAT)

Czynni podatnicy VAT są zobowiązani do zapłaty na konto US nadwyżki podatku należnego (sprzedaż) nad naliczonym (zakup). Kwota podatku należnego co do zasady jest pokrywana z zapłaty otrzymanej od kontrahenta.

W przypadku nadwyżki podatku naliczonego nad należnym podatek do zapłaty nie wystąpi. Wówczas nadwyżka przechodzi na następny okres rozliczeniowy. Można też ubiegać się o jej zwrot.

Przykład 1.

Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT nawiązał współpracę z firmą XYZ, dla której będzie świadczył usługi marketingowe. Co miesiąc wystawia fakturę na 5.000 zł netto (1150 zł VAT). Opłaca składki preferencyjne ZUS wraz z ubezpieczeniem chorobowym. W ciągu miesiąca opłaca fakturę za usługi biura rachunkowego 150 zł netto (34,50 zł VAT) oraz za abonament telefoniczny 90 zł netto (20,70 zł).

Jaki będzie “czysty zysk” przedsiębiorcy?

a. działalność opodatkowana liniowo

I miesiąc

Pozycja przychodów/kosztów/potrąceń

Kwota

Przychód

5000 zł

Składki ZUS

465,28 zł (176,33 zł + 288,95 zł)

Koszty uzyskania przychodów

240 zł (150 zł + 90 zł)

Zaliczka na podatek dochodowy

622 zł

Kwota pozostała do dyspozycji przedsiębiorcy

3672,72 zł

II miesiąc

Pozycja przychodów/kosztów/potrąceń

Kwota

Przychód

5000 zł

Składki ZUS

465,28 zł (176,33 zł + 288,95 zł)

Koszty uzyskania przychodów

240 zł (150 zł + 90 zł)

Zaliczka na podatek dochodowy (liczona w sposób narastający od początku roku)

1244 zł

Kwota pozostała do dyspozycji przedsiębiorcy

3050,72 zł

b. działalność opodatkowana na zasadach ogólnych

I miesiąc

Pozycja przychodów/kosztów/potrąceń

Kwota

Przychód

5000 zł

Składki ZUS

465,28 zł (176,33 zł + 288,95 zł)

Koszty uzyskania przychodów narastająco od początku roku

240 zł (150 zł + 90 zł)

Zaliczka na podatek dochodowy (z uwzględnieniem kwoty zmniejszającej podatek)

20 zł

Kwota pozostała do dyspozycji przedsiębiorcy

4274,72 zł

II miesiąc

Pozycja przychodów/kosztów/potrąceń

Kwota

Przychód

5000 zł

Składki ZUS

465,28 zł (176,33 zł + 288,95 zł)

Koszty uzyskania przychodów narastająco od początku roku

240 zł (150 zł + 90 zł)

Zaliczka na podatek dochodowy (z uwzględnieniem kwoty zmniejszającej podatek)

596 zł

Kwota pozostała do dyspozycji przedsiębiorcy

3698,72 zł

Reasumując, ustalając, na jaką kwotę wystawić fakturę, by wyjść na swoje, należy pamiętać o tym, by wartość netto pokrywała powyższe zobowiązania.