Poradnik Przedsiębiorcy

Powered by

wFirma.pl

Poznaj
niezbędne narzędzia
do zarządzania
Twoją firmą!

Dostępne
na wszystkie
platformy

Apple Windows Android BlackBerry

Formy wpłaty zaliczek na podatek dochodowy

Podatnik rozlicza podatek dochodowy od osób prawnych w ciągu roku podatkowego w formie zaliczek. Zaliczki, w zależności od uregulowań ustawy, mogą być płacone w okresie miesięcznym, kwartalnym lub w formie uproszczonej.

Zaliczki miesięczne

Zaliczki miesięczne są podstawową formą rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych. Ich wysokość należy ustalać z uwzględnieniem właściwej stawki podatku (w tym roku 19%) od dochodu, który stanowi różnicę między sumą przychodów a kosztami ich uzyskania. Zaliczki miesięczne są odprowadzane do urzędu skarbowego w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące. Wpłat miesięcznych zaliczek za okres od pierwszego do przedostatniego miesiąca roku podatkowego należy dokonywać w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.

Od 1 stycznia 2010 termin wpłaty zaliczki za ostatni miesiąc roku podatkowego został zmieniony. Zaliczka za ostatni miesiąc roku podatkowego należy wpłacać w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Nie ma obowiązku wpłaty zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli przed upływem terminu jej wpłaty spółka złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku.

Zaliczki kwartalne

Podatnicy rozpoczynający działalność w pierwszym roku podatkowym oraz mali podatnicy mają prawo do skorzystania z możliwości wpłacania zaliczek w okresach kwartalnych. Zaliczka ta jest ustalana w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały. Zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do przedostatniego kwartału roku podatkowego powinny zostać zapłacone w terminie do 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni do 20 dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego.

Należy pamiętać, aby o wyborze tej formy płatności zaliczek na podatek dochodowy zawiadomić właściwy urząd skarbowy. Trzeba to zrobić w formie pisemnej do 20 dnia drugiego miesiąca roku podatkowego. Zawiadomienie to składa się jednorazowo. Dotyczy ono także lat następnych, aż do momentu, w którym podatnik w terminie wpłaty pierwszej zaliczki za dany rok podatkowy zawiadomi naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnych wpłat zaliczek.

Zaliczki uproszczone

Ustawa o pdop przewiduje również możliwość stosowania uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych. Forma ta różni się od zasad wpłacania zaliczek miesięcznych tym, że podatnik nie oblicza co miesiąc dochodu osiągniętego od początku roku i nie wpłaca zaliczek w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.

Uproszczona forma polega na wpłacie przez podatnika zaliczki w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu podatkowym złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, nie mogą wpłacać zaliczek w uproszczonej formie.

Należy jednak mieć świadomość tego, że jeśli wpłacone w ciągu roku zaliczki będą niższe, niż wynikałoby to z rocznego rozliczenia podatku dochodowego, jednostka będzie musiała dokonać jednorazowej wpłaty różnicy na konto urzędu skarbowego.

Jeżeli zeznanie podatkowe złożone w roku poprzedzającym dany rok podatkowy dotyczy roku, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy – podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne za dany rok podatkowy w uproszczonej formie w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w sposób wskazany powyżej, z tym że wysokość podatku należnego musi wynikać z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.