Sprawozdanie finansowe zawiera informacje na temat rocznego wyniku finansowego danego podmiotu. Co więcej, nie jest to dokument przeznaczony jedynie na potrzeby wewnętrzne - jest kluczowy także przy kontaktach z fiskusem lub KRS, służąc jako podstawa zgłaszanych danych.
Sprawozdanie finansowe - obowiązek sporządzania
Do sporządzenia sprawozdania finansowego zobligowane są podmioty zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych (zgodnie z ustawą o rachunkowości) oraz te, które samodzielnie wybrały pełne księgi rachunkowe jako sposób ewidencjonowania. Z tego wynika, że obowiązek sporządzenia sprawozdania może obejmować zarówno spółki funkcjonujące jako osoby prawne, jak też jednoosobowe firmy oraz spółki osób fizycznych prowadzących pełną księgowość.
Sprawozdanie finansowe a Krajowy Rejestr Sądowy
Art. 69 ust. 1 Ustawy o rachunkowości zobowiązuje kierownika jednostki do złożenia w odpowiednim rejestrze sądowym następujących dokumentów:
- roczne sprawozdanie finansowe,
- sprawozdanie z badania, jeżeli podlegało ono badaniu,
- odpis uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty,
- sprawozdania z działalności - jednostki omówione w art. 49 ust. 1,
- w ciągu 15 dni od momentu zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.
Ostateczny termin na złożenie tego dokumentu w KRS za rok 2024 to 15 lipca 2025 roku. Jak wynika z art. 53 ust. 1 Ustawy o rachunkowości - roczne sprawozdanie jednostki musi zostać zatwierdzane przez odpowiedni organ nie później niż sześć miesięcy od dnia bilansowego, którym jest ostatni dzień roku podatkowego.
Sprawozdanie finansowe osób fizycznych a fiskus
Odmiennie kwestia ta wygląda przy podmiotach niepodlegających rejestracji w Krajowym Rejestrze Sądowym - czyli takim jak np. jednoosobowe działalności osób fizycznych czy spółki cywilne osób fizycznych. Podmioty te nie mają obowiązku składania sprawozdań w KRS. Właściwą instytucją w ich przypadku jest Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej - a o niej nie ma wzmianki w kontekście przyjmowania sprawozdań w Ustawie o rachunkowości.
Dlatego też jeśli mowa o osobach fizycznych, trzeba odwołać się do art. 45 ust. 5 ustawy o PIT, który informuje, że podatnicy prowadzący księgi rachunkowe, zobligowani do tworzenia sprawozdania finansowego, mają dołączać je do rocznej deklaracji. W związku z tym osoby fizyczne prowadzące działalność i niezobowiązane do rejestracji w KRS muszą wiedzieć, że bilans, rachunek zysków oraz strat wraz z informacją dodatkową mają złożyć w US do 30 kwietnia. Data ta wynika z granicznego terminu składania wybranych zeznań rocznych PIT.
Uproszczone sprawozdania finansowe
Pisząc o sprawozdaniach finansowych, należy jeszcze poruszyć kwestię możliwości składania ich w formie uproszczonej przez niektóre jednostki - na co zezwala Ustawa o rachunkowości. Do sporządzenia takowego za 2024 rok uprawnione są te podmioty, które w latach 2023 i 2024 nie osiągnęły dwóch z trzech wymienionych warunków:
- średnioroczne zatrudnienie (pełne etaty) wyniosło nie więcej niż 50 osób,
- suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego w PLN nie przekroczyła równowartości 25,5 milionów złotych,
- przychody netto ze sprzedaży oraz operacji finansowych w PLN nie przekroczyły 51 milionów złotych.
Istota uproszczenia zasadza się w tym, iż jednostki te nie są zobligowane do wykazywania dokładnych informacji składających się na konkretny punkt bilansu lub rachunku zysków i strat. Zamiast tego podają tylko podstawowe wartości danych nadrzędnych.
Kończąc temat sprawozdań - trzeba mieć na uwadze fakt, iż podmioty-osoby fizyczne, które nie rejestrują się w KRS powinny je złożyć do 30 kwietnia. Z kolei inne podmioty, np. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, muszą dokonać tego obowiązku do 15 lipca. W obu przypadkach odmienne są instytucje właściwe do przyjęcia sprawozdania finansowego.
