Osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, tak samo, jak przedsiębiorcy, w trakcie roku opłacają zaliczki na podatek dochodowy. Odbywa się to za pośrednictwem pracodawcy, który w imieniu pracowników odprowadza podatek do urzędu skarbowego. Finalne rozliczenie z urzędem skarbowym z całości uzyskanych w danym roku przychodów (wykazanych w PIT 11 sporządzanym przez pracodawcę), następuje dopiero w zeznaniu rocznym PIT 37, składanym do 30 kwietnia kolejnego roku. Sprawdź, jak wypełnić PIT 37 krok po kroku!
Kto jest zobowiązany do złożenia zeznania rocznego PIT 37?
Deklaracja PIT 37 jest jednym z najpopularniejszych zeznań rocznych składanych przez podatników uzyskujących przychody m.in. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenie i o dzieło, a także z tytułu przychodów uzyskanych w ramach świadczenia emerytalnego i rentowego lub chorobowego z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. W zeznaniu rocznym PIT 37 rozlicza się przychody opodatkowane wyłącznie skalą podatkową na podstawie stawek:
- 12 % i 32% (od nadwyżki 85 528 zł) dla 2024 i 2025 roku,
Zarówno PIT 11/11A, jak i PIT 40A, obrazuje wartości uzyskanych przychodów, kosztów, składek ZUS oraz pobranych zaliczek w trakcie roku w związku z uzyskanym przychodem w ramach danego źródła. Kwoty wskazane na dokumentach przenosi się następnie do odpowiednich pozycji w zeznaniu rocznym.
W zeznaniu rocznym PIT 37 podatnicy mają możliwość rozliczenia się z uzyskanych przychodów samodzielnie lub wspólnie z małżonkiem (za rok, w którym pozostawali we wspólności małżeńskiej i związku małżeńskim przez cały rok podatkowy). Z uwagi na fakt, że PIT 37 służy do rozliczenia przychodów uzyskanych na zasadach ogólnych, w przypadku, gdy małżonek w danym roku uzyskał przychody z innych źródeł – z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, kartą podatkową lub ryczałtem ewidencjonowanym – nie ma możliwości rozliczenia się wspólnie na PIT 37
Wypełnienie PIT 37 krok po kroku
Posiadając PIT 11/11A lub PIT 40A (w zależności od źródeł przychodów), można przystąpić do wypełniania zeznania PIT 37, ponieważ na ich podstawie uzupełniane będą poszczególne pozycje zeznania. Wypełnianie druku powinno nastąpić zgodnie z poniższymi instrukcjami:
Część A – wykazuje się w niej urząd skarbowy (do którego kierowane jest zeznanie) odpowiedni ze względu na miejsce zamieszkania podatnika/małżonków. Jeśli podatnicy w trakcie kolejnego roku zmienią miejsce zamieszkania, odpowiednim urzędem jest ten, który był na ostatni dzień roku kalendarzowego podlegającego rozliczeniu. Oprócz urzędu skarbowego należy także wskazać cel złożenia zeznania. Może to być złożenie lub korekta wcześniej złożonego zeznania (należy również określić rodzaj korekty 8.1. zwykła korekta 8.2. z tytułu cofnięcia skutków unikania opodatkowania).
Część B – wskazuje się formę rozliczenia podatnika – czy będzie to rozliczenie indywidualne (pkt 1.), wspólnie z małżonkiem, z którym na ostatni dzień rok pozostawało się w związku małżeńskim i z którym łączy podatnika wspólność majątkowa (pkt 2), wdowców i wdów (pkt 3), czy osób samotnie wychowujących dzieci (pkt 4), jako nierezydent - podatnik (pkt 5), jako nierezydent - małżonek (pkt 6)
Część C – tę część podatnik oraz małżonek (jeśli występuje) musi uzupełnić o dane osobowe oraz adresowe, podając swoje aktualne (na dzień składania zeznania) miejsce zamieszkania.
Limit 85 528 zł przysługuje odrębnie podatnikowi i małżonkowi oraz dotyczy również przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej objętych ulgą na powrót, ulgą dla rodzin 4+ oraz ulgą dla pracujących seniorów.
W limicie nie uwzględnia się:
• przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, o którym mowa w ustawie PIT,
• innych przychodów zwolnionych od podatku PIT oraz przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Część D.2. - część tą uzupełnia się w ten sposób, że dla poszczególnych rodzajów przychodów objętych ulgą dla młodych podaje się ich wysokość. Niezbędne informacje podatnik znajdzie w PIT-ach otrzymanych od płatników (np. informację o przychodach z umowy o pracę otrzymanych przed ukończeniem 26 lat znajdziesz w poz. 36, 41 i 110 informacji PIT-11). W PIT-11 w części E podatnik znajdzie informację o przychodach, do których płatnik w trakcie roku nie stosował ulgi, natomiast w części G, przychody, do których płatnik w trakcie roku ją stosował.
Część E.1 – W tej części wykazuje się przychody, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej przenosząc je z PIT-11, PIT-11A, PIT-40A, IFT-1R oraz PIT-R. Następnie dla tych przychodów stosuje się koszty uzyskania przychodów, oblicza dochody lub straty oraz wykazuje zaliczki pobrane przez płatników.
Wypełnia się tylko te wiersze, z których osiągnięto faktycznie w danym roku przychody z danego źródła lub poniosło się koszty.
Część E.2 - uzupełnia się gdy zaznaczone jest rozliczenie wspólnie z małżonkiem.
Część F - ujmuje się w niej wszelkie możliwe odliczenia od uzyskanego dochodu. Do odliczeń tych zalicza się składki społeczne (tylko opłacone przez podatnika w roku, który podlega rozliczeniu – nie były ujęte w kosztach), odliczenia od dochodów wskazane w załączniku PIT/O, część B, ulga odsetkowa wykazana w załączniku PIT/D część B.1
Część G – zawiera obliczenia kwoty podatku na podstawie skali podatkowej tj. 12% oraz 32% od nadwyżki powyżej 85 528 zł. Podstawę opodatkowania stanowi kwota przychodu pomniejszonego o koszty wskazane w części E, pomniejszone następnie o odliczenia od dochodu wykazane w części F zeznania.
Poz. 131 i poz. 132, wypełnia się jeśli:
• skorzystano z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe, a następnie w roku podatkowym:
• wycofano ze spółdzielni wniesiony wkład mieszkaniowy lub budowlany,
• w całości zmieniono przeznaczenie lokalu lub budynku z mieszkalnego na użytkowy,
• otrzymano zwrot odliczonych wydatków po roku, w którym dokonano odliczeń, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zaliczono do przychodów podlegających opodatkowaniu,
• wycofano oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofaną kwotę po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wydatkowano zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
• przeniesiono uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,
• zbyto grunt lub prawo wieczystego użytkowania gruntu,
• otrzymano zwrot (w całości lub w części) uprzednio odliczonych kwot od podatku (np. odliczonych w latach ubiegłych składek na ubezpieczenie zdrowotne).
Część H – uzupełniana jest na podstawie danych wykazanych w załącznikach PIT-O oraz PIT-D.
Część I - w tej części wykazywane są informacje o podatku należnym czyli ostatecznie wyliczonym zobowiązaniu za dany rok podatkowy oraz podatku do zapłaty (należy odprowadzić go na rachunek urzędu - jest to różnica między podatkiem należnym a tym który został już odprowadzony na podstawie opłacanych w trakcie roku zaliczek) lub o nadpłacie podatku (wówczas oczekuje się na zwrot z urzędu bez składania dodatkowych formularzy).
Część J – podatnicy, którzy z uwagi na niewystarczające dochody, nie mogli skorzystać z ulgi na dzieci w pełnej wysokości, mogą wykazać nieskompensowaną wartość do zwrotu w tej części.
Część K – tę część uzupełniają podatnicy, którzy uzyskali w danym roku dochody z odsetek i dyskonta papierów wartościowych, z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych lub z tytułu udziału w funduszach kapitałowych.
Część L – służy do wskazania dodatkowych informacji uzupełniających w zakresie celu szczegółowego dla przekazanego 1,5%.
Część M – ujmuje się w niej informacje o ilości i rodzaju dodawanych do zeznania załączników.
Cześć N – w przypadku, gdy z zeznania wynika nadpłata podatku, w tej części można wskazać aktualny rachunek bankowy lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej (SKOK), na który zwrot ma być dokonany.
Część O – jeśli podatnik lub małżonek (jeśli występuje) jest posiadaczem karty dużej rodziny, należy zaznaczyć tę informacje.
Część P - podaje się numer telefonu i adres e-mail - elementy nieobowiązkowe ale ułatwiają kontakt urzędowi z podatnikiem w razie niejasności.
Część Q – w tej części należy zamieścić podpisy podatnika oraz małżonka (w przypadku wspólnego rozliczenia) lub osoby upoważnionej do złożenia zeznania. W przypadku wysyłki elektronicznej nie trzeba wypełniać tych pól.
Rozliczenie PIT 37 – podsumowanie
Z tytułu uzyskanych w danym roku przychodów, opodatkowanych na zasadach ogólnych, podatnicy składają zeznanie roczne PIT 37. Termin na złożenie zeznania mija 30 kwietnia kolejnego roku (w przypadku, gdy dzień 30 kwietnia przypada w święto lub dzień wolny od pracy, termin przenosi się na kolejny dzień roboczy). Jeśli z zeznania rocznego wynika podatek do zapłaty, również w terminie do 30 kwietnia konieczne jest jego uregulowanie.
Rozliczenia rocznego dokonuje się na podstawie przekazanych przez płatnika (podmiotu, który w imieniu podatnika rozlicza PIT w trakcie roku), druków tj. PIT-11, PIT-40A/11A, IFT-1/IFT-1R oraz PIT-R (w zależności od źródła przychodu). Wskazane druki powinny być przekazane przez płatnika w terminie do końca lutego kolejnego roku za rok poprzedni. Stanowią one informacje o wysokości zaliczek na podatek dochodowy pobranych i wpłaconych do urzędu skarbowego w trakcie roku, w tym także składek ZUS.
Wypełniony PIT 37 krok po kroku, zgodnie z instrukcją, należy dostarczyć do urzędu skarbowego właściwego ze względu na adres zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, za który składane jest zeznanie. Najczęściej stosowaną formą przekazania PIT 37 do urzędu skarbowego jest wysyłka elektroniczna, z pomocą przeznaczonych ku temu programów. PIT 37 można także dostarczyć pocztą lub osobiście. Ponadto od 2019 r. uruchomiona została usługa „Twój e-PIT”, dzięki której urząd skarbowy dokonuje rozliczenia zeznania przez podatnika za jego zgodą. Sporządzone zeznanie roczne jest dostępne na Portalu Podatkowym – na stronie MF. Podatnik ma możliwość dokonania w nim zmian w do 30 kwietnia. Po tym terminie, jeśli zeznanie innymi środkami nie zostało złożone, uznawane jest za zaakceptowane.
