Wszystkich przedsiębiorców obowiązuje zasada kontynuowania formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Jeśli jednak zdecydują się ją zmienić, mogą tego dokonać w nowym roku - składając odpowiednie zawiadomienie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został uzyskany pierwszy przychód w nowym roku. Co powinien zawierać wniosek o zmianę formy opodatkowania?
Dostępne formy opodatkowania
Opodatkowanie według jednolitej stawki podatku (podatek liniowy)
Ten rodzaj opodatkowania mogą wybrać przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą lub przedsiębiorcy prowadzący ją w spółkach cywilnych, jawnych, partnerskich czy komandytowych.
Pobierz darmowy wniosek o zmianę formy opodatkowania w formacie PDF i DOCX!
Forma liniowa podatku wynosi 19%. Podstawę opodatkowania stanowi dochód, to znaczy nadwyżka sumy przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, ustalanych zgodnie z art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nad kosztami uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 updof.
Podatnik wybierający opodatkowanie podatkiem liniowym nie może rozliczać się wspólnie z małżonkiem oraz nie ma możliwości rozliczenia:
kwoty wolnej od podatku,
ulg podatkowych oprócz:
- ulgi na działalność badawczo - rozwojową,
- ulgi termomodernizacyjna,
- wpłaty na IKZE,
- darowizny na cele edukacji zawodowych.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych opłacają podatek jedynie od osiągniętego przychodu, bez pomniejszenia go o uzyskane koszty. Ten specyficzny rodzaj opodatkowania mogą zastosować określeni przedsiębiorcy. W zależności od rodzaju działalności mogą wybrać stawkę 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15% i 17%.
Przedsiębiorcy, którzy prowadzą: aptekę, lombard i inne określone w ustawie działalności - nie mogą wybrać ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania.
Opodatkowanie na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej
Ta forma opodatkowania jest przyznawana automatycznie po założeniu działalności, o ile nie złożyło się oświadczenia o wybraniu innej do US. Podatek przy tym opodatkowaniu wynosi:
12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł oraz
32% czyli 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł podstawy opodatkowania. Kwotę podatku można obniżyć o ulgi i odliczenia (zgodnie z ustawą o podatku dochodowym).
Karta podatkowa
Karta podatkowa jest zryczałtowaną formą opodatkowania i w ogóle nie odzwierciedla osiąganych przychodów. Jej wysokość zależy od wielu czynników, m.in.: od rodzaju prowadzonej działalności, od ilości zatrudnionych osób, od liczby ludności w miejscu prowadzenia działalności czy wieku podatnika. Z tej formy opodatkowania mogą korzystać jedynie przedsiębiorcy na zasadach kontynuacji wyboru. Karta podatkowa nie jest dostępna przy zmianie formy opodatkowania.
Podatnik ma do wyboru 4 formy opodatkowania i o ile kontynuuje działalność - może obraną formę zmienić w nowym roku, składając wniosek o zmianę formy opodatkowania w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał pierwszy przychód w nowym roku. Wyjątek dotyczy karty podatkowej, która nie jest możliwa już do wyboru.
Wniosek o zmianę formy opodatkowania a CEIDG
Co ważne zmianę formy opodatkowania zgłasza się przede wszystkim na formularzu CEIDG-1. Natomiast wniosek o zmianę wyboru formy opodatkowania należy przedłożyć naczelnikowi US dodatkowo. Przepisy jednak nie określają wzoru takiego wniosku, dlatego też przedsiębiorca musi sam sporządzić takie pismo, które powinno zawierać:
imię i nazwisko podatnika,
adres zamieszkania podatnika i NIP,
adres urzędu skarbowego, do którego kierowane jest pismo,
rok, od którego podatnik zmienia formę opodatkowania,
opis formy prowadzenia działalności (jednoosobowa działalność gospodarcza czy spółka cywilna),
datę rozpoczęcia prowadzenia działalności,
symbol zgodny z PKD,
określenie nowej formy opodatkowania.
