Spółka pełni funkcję płatnika składek jedynie za osoby świadczące w niej pracę na podstawie umowy o pracę bądź zlecenia. Jak zatem są zasady rozliczania się spółki z ZUS? Od 2022 roku terminy składania deklaracji rozliczeniowych oraz opłacania składek ZUS uległy zmianie - dla osób fizycznych i spółek cywilnych, jawnych i partnerskich termin złożenia DRA i zapłaty składek upływa 20 dnia każdego miesiąca. Dla osób prawnych będzie to w dalszym ciągu 15 dzień miesiąca. Szczegóły dotyczące tego, jak wygląda rozliczenie spółki i wspólników z ZUS wyjaśnia poniższy artykuł.
Rozliczenie spółki i wspólników z ZUS a wysokość składek ZUS
Wspólnicy spółek opłacają za siebie składki na ubezpieczenia społeczne od zadeklarowanej kwoty. Jednak kwota ta nie może być niższa niż 60% prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.
Co ważne, wspólnicy spółek (z wyjątkiem wspólników spółki cywilnej) nie mogą opłacać składek na ubezpieczenia społeczne od obniżonej podstawy wymiaru, czyli od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Ulga ta nie obejmuje zatem wspólników spółek jawnych, komandytowych lub partnerskich oraz jednoosobowego wspólnika spółki z o.o. Ci przedsiębiorcy opłacają składki do ZUS na ogólnych zasadach obowiązujących przedsiębiorców.
Sposób rozliczenia deklaracji ZUS
W przypadku gdy w spółce nie są zatrudnieni pracownicy, spółka nie musi zgłaszać i rozliczać wspólników, dlatego że każdy z nich sam sporządza i przekazuje dokumenty ubezpieczeniowe, opłacając przy tym składki na własne ubezpieczenia.
Wspólnik spółki, który prowadzi działalność i opłaca składki tylko na własne ubezpieczenie, ma obowiązek rozliczać składki poprzez sporządzanie i przekazywanie do ZUS wyłącznie deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA za siebie.
Każdy wspólnik takiej spółki jest płatnikiem składek na własne ubezpieczenia. Powinien zatem sporządzić i przekazać do ZUS zgłoszenie siebie do ubezpieczeń jako osoba ubezpieczona - na formularzu ZUS ZUA (bądź jeśli podlegać będzie tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu - na formularzu ZUS ZZA).
Przy rozliczeniu składek za inne osoby, spółka rozlicza składki ZUS na osobnym komplecie rozliczeniowym ZUS za wspólników i inne osoby ubezpieczone.
Zgłoszenie spółki jako płatnika składek ZUS
W sytuacji gdy spółka odgrywa rolę płatnika składek zarówno za pracowników, jak i inne zatrudnione osoby podlegające ubezpieczeniom, ciąży na niej obowiązek zgłoszenia w ZUS płatnika składek. Spółka dokonuje zgłoszenia do ZUS spółki jako płatnika składek na formularzu ZUS ZPA w terminie 7 dni od daty zatrudnienia pierwszego pracownika lub powstania stosunku prawnego uzasadniającego objęcie ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi pierwszej osoby. Deklarację zgłoszeniową ZPA należy przekazać do ZUS w formie papierowej. W przypadku gdy w spółce pracują wyłącznie jej wspólnicy, wówczas nie składa się deklaracji ZUS ZPA.
Rozliczenie spółki i wspólników z ZUS - termin rozliczenia składek
W związku ze zmianą terminów opłacania składek, blok I, pole 01, należy uzupełniać jak poniżej:
1 - dla deklaracji składanych do 5. dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych,
3 - dla deklaracji składanych do 15. dnia następnego miesiąca - dla płatników składek posiadających osobowość prawną,
5 - dla deklaracji składanych za sędziów, prokuratorów, żołnierzy lub funkcjonariuszy, za których jest obowiązek opłacania składek na ubezpieczenia społeczne,
6 - dla deklaracji składanych do 20. dnia następnego miesiąca - dla pozostałych płatników składek”.
Jak wcześniej wspomniano Nowy ład zmienił terminy przekazywania dokumentów rozliczeniowych. Terminy są następujące:
- do 5. dnia następnego miesiąca – dla jednostek i zakładów budżetowych;
- do 15. dnia następnego miesiąca – dla płatników posiadających osobowość prawną, dotyczy to m.in. spółek akcyjnych, spółek z o.o., spółdzielni, stowarzyszeń i fundacji;
- do 20. dnia następnego miesiąca – dla pozostałych płatników składek, chodzi tu o przedsiębiorców opłacających wyłącznie składki na własne ubezpieczenia, przedsiębiorców i inne podmioty nieposiadające osobowości prawnej zatrudniające innych ubezpieczonych, w tym spółki osobowe (spółka: cywilna, jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo-akcyjna, jednoosobowa spółka z o.o.).
Jeżeli koniec tego terminu przypada w święto (dzień ustawowo wolny od pracy), sobotę lub niedzielę, to za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień roboczy.
Spółka tak samo jak inni przedsiębiorcy jest zobowiązana do prawidłowego i terminowego rozliczania się z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych. Warto znać obowiązki i terminy, aby nie narazić się na konsekwencje.
